法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局稽查局依法查處了湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該加油站通過清除加油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、使用第三方支付平臺收取加油款，結(jié)算后轉(zhuǎn)至個人銀行賬戶等手段隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報，少繳增值稅等稅費款126.93萬元。2025年5月，株洲市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對該加油站追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計216.91萬元。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

收入異常，大量油款去哪了？ 

2025年1月，株洲市稅務(wù)局稽查局在開展稅收大數(shù)據(jù)分析時發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家名為“湖南省陳攀好能源有限責(zé)任公司”的加油站，所申報的油品銷售數(shù)據(jù)存在異常。數(shù)據(jù)顯示，該加油站日銷油品數(shù)量4至5噸，按照市場對外掛牌零售價格計算，日均銷售額應(yīng)在4萬元左右，但該加油站2023年度申報的銷售收入僅為日均1.8萬元。 

為何會有如此大的差距？大量的油款去哪了？抱著這一懷疑，該局風(fēng)險分析人員綜合同區(qū)域、同行業(yè)、同時期的納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)該加油站“其他應(yīng)付款”科目存在大額掛賬，甚至超過營業(yè)收入。據(jù)此，該局初步判斷企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、滯后申報等涉稅風(fēng)險。 

數(shù)據(jù)缺失，真實業(yè)務(wù)藏“碼”上 

為進(jìn)一步查明真相，該局檢查人員對該加油站進(jìn)行了實地核查。然而，檢查人員抵達(dá)現(xiàn)場后，卻發(fā)現(xiàn)該加油站液位儀中的油品入庫數(shù)據(jù)、前臺收銀電腦及三臺辦公電腦的數(shù)據(jù)均已清空。財務(wù)所用電腦中的儲存文件，以及現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的U盤中，僅有兩個月的油站管理平臺數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)真實性和完整性難以驗證。 

在難以掌握真實數(shù)據(jù)的情況下，該局檢查人員采取談話問詢、數(shù)據(jù)核驗、外部調(diào)查等方式核實該加油站經(jīng)營管理情況。在交談過程中，該加油站負(fù)責(zé)人堅稱“生意不好，數(shù)據(jù)無誤”，調(diào)查一度陷入困境。 

但隨著問詢的深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)多位加油站員工胸前工牌的背后都有一個“收款碼”，這個“碼”是誰的？干什么用的？“這是客戶加油時電子支付用的?！眴T工的回答讓檢查人員眼前一亮。于是，檢查人員通過掃碼發(fā)現(xiàn)，該“收款碼”所對應(yīng)的收款商家為一家農(nóng)產(chǎn)品收購部，并非加油站的公賬。 

帶著這一問題，檢查人員再次約談該加油站負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人先是辯稱“收款碼”與加油站經(jīng)營無關(guān)，但是當(dāng)檢查人員拿出“二維碼”的開戶信息、流水記錄等相關(guān)證據(jù)后，該負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)是自己安排加油站員工辦理農(nóng)產(chǎn)品收購部登記并開設(shè)員工個人銀行賬戶，目的是設(shè)立賬外收款渠道、隱匿銷售收入。至此，該加油站通過個人銀行卡收款碼收取購油款，隱匿收入的違法手段就此浮出水面。 

多維取證，收入“花招”被破解 

確認(rèn)加油站的主要違法手段后，該局檢查人員依法調(diào)取了近年來該加油站“收款碼”對應(yīng)銀行賬戶及對公賬戶的銀行流水，并依托部門聯(lián)動協(xié)作機制依法調(diào)取了該加油站部分會員消費數(shù)據(jù)，取得了相關(guān)移送數(shù)據(jù)的司法鑒定報告。 

通過數(shù)據(jù)分析，該局檢查人員理清了該加油站“個人銀行賬號收款——部分收款轉(zhuǎn)入對公賬戶——通過對公賬戶購油”的資金運轉(zhuǎn)鏈條，并結(jié)合該加油站經(jīng)營模式的特點，對油品的出入庫情況與資金流向進(jìn)行匹配分析，最終還原了該加油站的實際經(jīng)營狀況，查清了其隱匿銷售收入的違法事實。經(jīng)查實，該加油站共隱匿銷售收入908.49萬元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等各項稅費款合計126.93萬元。 

面對稅務(wù)檢查人員出示的證據(jù)，該加油站負(fù)責(zé)人仍辯稱相關(guān)數(shù)據(jù)與其經(jīng)營實際不符。檢查人員耐心講解有關(guān)政策規(guī)定及法律后果，最終其承認(rèn)了隱匿收入的稅收違法行為，并表示愿意接受處罰。 

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

株洲市稅務(wù)局稽查局依法對該加油站的違法行為，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計216.91萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。